Microîntreprindere vs SRL clasic în 2026: ghid fiscal pentru B2B

În 2026, fiscalitatea microîntreprinderilor din România s-a ajustat semnificativ față de 2023. Pragul a scăzut, cotele au crescut, iar pentru multe firme B2B SRL clasic pe impozit pe profit a devenit din nou competitiv. Ghidul ăsta compară cele două regimuri pe exemple concrete și îți oferă matricea de decizie.

Disclaimer: fiscal update frecvent. Verifică cu contabilul înainte de decizii pe termen lung. Valorile sunt cele valabile începând cu 1 ianuarie 2026.

Ce e microîntreprinderea în 2026

Microîntreprindere = o firmă care îndeplinește cumulativ:

• Cifră de afaceri < 500.000 EUR în anul precedent (scăzut de la 1M EUR în 2023)
• Cel puțin 1 angajat cu normă întreagă (introdus 2023)
• Nu activitate în consultanță, management, IT dezvoltare, medical, juridic (exclude restrictiv)
• Capital social > 0 (practic, minim 200 RON conform legii 31/1990)

Cota de impozit: 3% din cifra de afaceri (crescut de la 1%/3% pe baza CA în 2023).

Ce e SRL clasic (impozit pe profit)

Orice SRL care nu se califică sau optează să NU fie microîntreprindere plătește impozit pe profit net:

• 16% pe profit net (cifra de afaceri minus cheltuieli)
• Plus dividendele (dacă distribuiești) — 10% impozit + 10% CASS dacă asociatul e persoană fizică

Comparație numerică

Pentru o firmă B2B cu cifră afaceri 300.000 EUR și cheltuieli variabile:

| Scenariu | Cheltuieli deductibile | Profit | Microîntreprindere (3% CA) | SRL clasic (16% profit) | | ----------------------- | ---------------------- | ------- | -------------------------- | ----------------------- | | Marjă mică (80% chelt) | 240.000 | 60.000 | 9.000 | 9.600 | | Marjă medie (60% chelt) | 180.000 | 120.000 | 9.000 | 19.200 | | Marjă mare (40% chelt) | 120.000 | 180.000 | 9.000 | 28.800 |

Regula: microîntreprinderea e mai bună când ai marjă mare (puține cheltuieli). SRL clasic e mai bună când ai marjă mică (multe cheltuieli deductibile).

Pragul la care se schimbă avantajul

Formula aproximativă:

Micro e mai avantajoasă dacă marja ta netă > 19%.

Sub 19% marjă, SRL clasic te costă mai puțin.

(Calcul: 3% × CA = 16% × (CA × marjă net). Deci marja critică = 3/16 ≈ 18.75%.)

Factori care fac SRL clasic atractiv

1. Cheltuieli mari cu salariile — SRL deduce 100%, micro nu beneficiază
2. Amortizare echipamente — deductibilă la SRL, irelevantă la micro
3. Cheltuieli de research / dezvoltare — deducere 50% suplimentară la SRL
4. Investiție în clădire / flotă — amortizare 10-40 ani la SRL
5. Pierderi trecute de report — reportabile 7 ani la SRL

Factori care fac microîntreprinderea atractivă

1. Profit net mare, cheltuieli mici — servicii digitale, consultanță (deși unele sunt excluse de lege)
2. Lipsă de efort contabil complex — contabilitate simplificată
3. Dividende frecvente — ies din firmă cu doar 3% CA + 10% dividende
4. Predictibilitate fiscală — 3% pe CA, știi mereu exact cât plătești

Cazuri concrete

Cazul 1 — Agenție mică consultanță IT (exclusă de micro)

Cifră afaceri 250.000 EUR, cheltuieli 180.000 EUR (salarii), profit 70.000 EUR.

Obligatoriu SRL clasic (IT exclude de la micro).

Impozit: 16% × 70.000 = 11.200 EUR

Cazul 2 — Revânzător B2B echipament

Cifră afaceri 400.000 EUR, cheltuieli 320.000 EUR (stoc cumpărat), profit 80.000 EUR. Marjă 20%.

| Regim | Impozit | | ------------------ | ----------------------------- | | Microîntreprindere | 3% × 400.000 = 12.000 EUR | | SRL clasic | 16% × 80.000 = 12.800 EUR |

Micro câștigă cu 800 EUR. La marjă atât de aproape de pragul critic, decizia se face pe alte criterii (predictibilitate, efort contabil).

Cazul 3 — Producător mobilier

Cifră afaceri 450.000 EUR, cheltuieli 360.000 EUR (materiale + manoperă + utilități), profit 90.000 EUR. Marjă 20%.

| Regim | Impozit | | ------------------ | ---------- | | Microîntreprindere | 13.500 EUR | | SRL clasic | 14.400 EUR |

Micro câștigă cu 900 EUR. Similar cu #2.

Cazul 4 — Distribuitor cu flotă proprie

Cifră afaceri 490.000 EUR, cheltuieli 440.000 EUR (combustibil, salarii șoferi, amortizare camioane), profit 50.000 EUR. Marjă 10%.

| Regim | Impozit | | ------------------ | ---------- | | Microîntreprindere | 14.700 EUR | | SRL clasic | 8.000 EUR |

SRL clasic câștigă cu 6.700 EUR — tipic pentru firme cu cheltuieli operaționale mari.

Schimbarea regimului

Poți opta între cele două regimuri:

• O dată pe an (decembrie pentru anul următor)
• Obligatoriu SRL clasic dacă depășești 500.000 EUR în anul curent (tranziție imediată luna următoare)
• Obligatoriu SRL clasic dacă intri în categoriile excluse (IT, consultanță, medical etc.)

Nu poți oscila liber — decizia e sticky pentru cel puțin un an fiscal.

TVA — separat de alegerea regimului

Indiferent de micro sau SRL clasic, TVA funcționează separat:

• Obligatoriu plătitor TVA dacă cifra afaceri depășește 300.000 RON într-un an
• Opțional plătitor TVA sub prag (avantajos dacă ai clienți B2B care cer TVA deductibil)

Pragul TVA e același și pentru PFA. Verifică aici: ghidul nostru CIF vs CUI pentru explicații.

Matricea de decizie 2026

| Dacă | Alegi | | ----------------------------------------------- | ------------------------------------------ | | Activitate de consultanță, IT, medical, juridic | SRL clasic (obligatoriu) | | Cifră afaceri > 500.000 EUR | SRL clasic (obligatoriu) | | Marjă netă > 19% și stabil | Microîntreprindere | | Marjă netă 15–19% | Calculează exact; cel mai probabil micro | | Marjă netă 10–15% | Compara cu contabilul; probabil SRL clasic | | Marjă netă < 10% | SRL clasic (semnificativ mai bună) | | Investiții mari (clădire, flotă) | SRL clasic (pentru amortizare) | | Pierderi reportate anterioare | SRL clasic (folosești reportul) |

Structuri mai avansate

Pentru firme în creștere, consideră:

1. Holding + microîntreprinderi operative — holding-ul primește dividende; operativele rămân micro (fiecare sub 500k EUR)
2. Divizare pe business units — dacă 2 activități distincte, o SRL per activitate poate optimiza
3. SRL-D (debutant) — primii 2 ani, exemptare parțială impozit pe profit

Oricare dintre astea necesită consilier fiscal — nu DIY.

Concluzie

În 2026, microîntreprinderea nu mai e alegerea implicită. Pragul a scăzut, cota a crescut, excluderile s-au lărgit. Calculează exact pe baza marjei tale actuale: dacă ai marjă > 19% și cifră afaceri < 500k EUR, micro rămâne bună. Altfel, SRL clasic recuperează terenul pierdut. Re-evaluează anual — ce era optim în 2023 nu mai e în 2026, și ce e optim în 2026 se poate schimba din nou în 2027.